智能合约&潜在的税收影响

智能合约可能会产生哪些税收报告问题?下文是校长吉米·罗耶(Jimmy Royer)和董事总经理艾伦·怀特(Alan G.White)在 分析集团有限公司得出结论,SEC和IRS将需要针对最有可能使用的私有区块链系统开发不同的监控方法,框架和指南。

随着数字技术支持的新交易支付方法(例如智能合约)变得越来越普遍,它们引发了复杂的税收问题。这些因素包括与哪种类型的税有关的考虑,以及必须在何种税收管辖范围内缴纳任何给定的税。

什么是智能合约?

智能合约是去中心化的,匿名的,区块链编码的协议,可促进商品或服务的加密货币(例如,比特币)或代币(例如,以太币)的交换。当满足协议的预编程条款和条件时,智能合约将自动执行,从而可以交换给定商品或服务的付款。一个智能合约可能具有成千上万个与之关联的匿名交易。[一世] 结果,对于税务机关来说,追踪和遵循智能合约可能很困难且成本很高。

智能合约引发了一些复杂的税收问题。用加密货币交换商品或服务的基础交易可能会导致不同程度的征税:1)加密货币产生的利润(或损失)’价值变化; 2)与交易相关的费用产生的收入; 3)所售商品或服务的营业税。

问题1:对基础加密货币的价值变动征税

智能合约可以连接到各种去中心化交易所(DEX),以自动执行加密货币或令牌的预编程交易。这可能包括跨DEX的加密货币对套利。如果加密货币有所收益’价格变动时,税务机关可将其视为利润(或亏损),并应纳税。该税可能是州或联邦的税,也可能涉及许多国际税务机构。

问题2:向智能合约管理费征税

每次智能合约触发交易时,该交易都会产生费用。由于智能合约的管理费以加密货币支付,因此可能涉及所得税问题。与交易相关的费用的接收者(通常是加密货币矿工)可能需要报告此收入。再次,可能涉及州或联邦税收。在一定程度上,交易可能会跨越国际市场,因此可能会增加转让定价的考虑,并可能向多个国际税务机构报告收入。

问题3:对产品或服务的销售征税

公司和个人可以使用智能合约交换商品和服务,这可能需要缴纳营业税。例如,两个当事方可以签订智能合约,其中买方同意向卖方支付X醚以换取好Y。交付好Y(并通过网络验证)后,X以太网将自动发送给卖方。

在更传统的业务环境中,银行或信用卡公司可能会参与交易,从而使税务机关更容易进行监控。但是,由于区块链交换是自动且匿名进行的,因此税务机关可能必须仅依靠卖方来收集和报告交易的营业税。

监管智能合约:权衡成本和收益

当前,税务局(如IRS)似乎没有简便的方法来监视和征税这些区块链交易。开发一个过于繁重的框架以适当地记录和收取与智能合约相关的交易税,可能会增加其监视成本并降低其实用性。

税务部门将需要以不妨碍与这些创新的履行合同协议方式相关的便利性和低中介成本的方式平衡监视/审计区块链交易的成本。

[一世] “区块链技术及其在税收中的潜力,” 德勤, December 2017. Available at: //www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/pl/Documents/Reports/pl_Blockchain-technology-and-its-potential-in-taxes-2017-EN.PDF

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