数字平台在增值税征收中的作用& Online Sales

2019年,经合组织发布了关于数字平台在在线销售增值税/消费税征收中的作用的报告,该报告解决了在数字交易中征收增值税的挑战。

促进买卖双方在线交易的数字平台在在线贸易的强劲增长中起着关键作用。所有跨境电子商务商品销售中的三分之二是通过在线市场进行的。数字平台还促进了共享经济和零工经济中用户之间的交易。这些经济体正在迅速发展。

2019年,经合组织发布了关于数字平台在在线销售增值税/消费税征收中的作用的报告,该报告解决了在数字交易中征收增值税的挑战。今年,经合组织发布了共享和演出经济中关于卖方的报告平台运营商的标准规则,以收集有关平台卖方实现的交易和收入的信息。数字平台参与了有关这些销售的增值税的征收以及与税务机关之间有关此类销售的信息交换。

去年9月,欧盟委员会发布了有关新的增值税电子商务规则的解释性说明。这些说明将很快翻译成中文和日文。

从2021年7月1日起,将对EC增值税指令进行一些修订,这将影响适用于跨境企业对消费者(B2C)电子商务活动的增值税规则。现在数字平台的背景和作用是什么?

修正案应涉及商品的远距离销售和低价值商品的进口:(i)向位于其他成员国的消费者在线销售商品的欧盟企业,如果其销售超过了远距离销售,则需要在消费者所在的成员国注册增值税门槛为35,000 / 100,000欧元; (ii)进口不超过22欧元的低价值商品免征增值税会导致滥用行为; (iii)从第三国向欧盟的消费者销售商品的非欧盟企业可以向欧盟提供免增值税的供应,并且无需注册增值税。

该修正案将简化从事跨境电子商务的企业的增值税义务,并使非欧盟企业与欧盟企业处于平等地位:(i)共同体内商品远程销售的35,000 / 100,000欧元起征点将由以下取代:欧盟范围内的新起征点为10,000欧元。低于此阈值,在这些货物所在的成员国中,供应可能仍需缴纳增值税; (ii)允许供应商在一个成员国注册增值税的微型一站式商店(MOSS)将扩大到社区内部商品的远程销售; (iii)引入视同供应商条款。如果企业通过使用在线电子界面促进供应,则该企业被视为供应商; (iv)进口额不超过22欧元的小批量货物免征增值税的规定将被取消。将引入一站式进口商店(IOSS),用于对从第三州进口的内在价值不超过150欧元的商品进行远程销售。

被视为供应商的规定规定,通过电子接口促进供应的业务应被视为已接收并提供了货物本身。

被视为供应商规定涵盖哪些货物供应?

被视为供应商的规定涵盖两项交易:(i)从第三国进口的内在货物的内在价值不超过150欧元的货物的远距离销售(所谓的经常称为低值货物);以及(ii)因此,视同供应商的条款涵盖了内在价值不超过150欧元的寄售货物,这些货物是供应给欧盟的客户并从欧盟进口的标的卖方是在欧盟内部还是在欧盟外部建立的;以及(ii)已在欧盟境内自由流通的商品和位于欧盟的商品,这些商品是向欧盟的客户提供的,无论当相关卖方不在欧盟建立时,其价值。

数字平台何时能促进供应?

术语“便利”是指使用电子接口允许通过电子接口出售商品的客户和供应商建立联系,从而导致通过该电子接口向该客户供应商品。该交易是在操作电子界面的企业的帮助下完成的。

被视为供应商规定的后果是什么?

被视为供应商的规定规定,通过电子接口促进供应的业务应被视为已接收并提供了货物本身。这意味着将卖方的基础供应分为两类:(i)基础供应商到电子接口的供应(视作B2B供应),被视为没有运输的供应; (ii)从电子接口到客户的供应(视为B2C供应),被视为运输供应。结果,电子接口被视为已从基础供应商处购买了商品并将其出售给客户。

EC增值税指令的修订何时生效?

适用于跨境企业对消费者(B2C)电子商务活动的修订自2021年7月1日起适用。

越来越多的纳税人通过电子平台赚取应税收入。

瑞士目前的发展情况如何?

2020年6月19日,瑞士财政部发布了一份草案,其中将引入符合OECD标准和EC VAT电子商务指令的公认供应商规定。被视为供应商的规定应将卖方通过电子平台进行的供应归于电子平台。如果电子平台将买卖双方召集在一起,缔结了用于交付货物的合同协议,则该归属应适用。如果供应地点在瑞士,则将电子平台输入“增值税人士登记簿”中时,外国或国内供应商的基础供应将免征增值税。

根据一般规则,如果该电子平台在瑞士进行供应并在一年内在瑞士和国外产生的至少100,000瑞士法郎的营业额,它将成为VATpayer。特别是,从第三国进口的商品因低价值商品而免征进口增值税时,国外或国内平台将成为增值税支付方,但该平台每年的最低营业额为100,000瑞郎。 (所谓的远程销售规则)。在这种情况下,低价值商品的供应地在瑞士。低值商品的起征点分别为65瑞士法郎和200瑞士法郎。

被视为供应商规定涵盖哪些货物供应?

该草案遵循EC VAT电子商务指令的公认供应商规则。但是,主要区别在于应用范围更广。瑞士认定的供应商规定应涵盖国外和国内业务,以及通过电子平台进行的所有跨境和国内商品供应。欧共体认为的供应商规则仅限于从第三州进口的低价值商品的远距离销售,以及在共同体内未建立的应税人向非应税人的商品供应。

瑞士草案尚未包括共享和演出经济体中与卖方有关的电子平台报告义务。

瑞士视为供应商的规则主要针对不履行瑞士增值税义务的外国远程销售供应商。但是,远程销售规则尚未实现公平的竞争环境,也没有实现国内外供应商之间公平竞争的平等条件。截至2020年4月,仅213家外国远程销售供应商被列入了增值税应纳税人登记册。此外,许多外国供应商可能无法通过提供低价值商品达到10万瑞士法郎的门槛,因此不会成为瑞士的瑞士增值税纳税人。与EC增值税电子商务指令相反,瑞士草案并未取消低价值商品进口的增值税豁免。

瑞士草案是否提议共享和演出经济中电子平台对卖方的报告义务?

越来越多的纳税人通过电子平台赚取应税收入。独立的服务提供商使用电子平台。交易和付款以电子形式记录。独立服务可能包括广泛的服务,例如运输和送货服务,体力劳动,补习,文案写作,数据处理以及文书,法律或会计任务。

瑞士草案尚未包括共享和演出经济体中与卖方有关的电子平台报告义务。但是,人们可能希望在不久的将来提出新的规则,以收集有关利用电子平台的服务提供商实现的交易和收入的信息。

 

Marcel R. Jung博士,法学硕士
律师,注册税务专家
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Marcel R. Jung被认为是瑞士税务和私人客户事务的首席律师。他还是瑞士法院以及最高法院在瑞士和国际税务案件中经验丰富的税务诉讼律师。

他的专业兴趣集中于数字经济的税收挑战,全球税收 透明度和跨境信息交换,经合组织的BEPS行动计划及其 对企业和团体税收以及私人投资结构的影响, 税务事宜,税务仲裁和纳税人权利的保护。

 

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