解释IR35规则的变更

尽管许多公司危险地没有意识到自己将产生的影响,但英国就业法正在发生重大变化。

克莱尔·哈勒·史密斯赖特·哈索尔(Wright Hassall)商法团队的高级研究员,解释了IR35的新规则及其对企业的影响。

阅读有关2021年4月6日生效的新IR35规则的文章的任何人都必须了解这些更改,但是这种了解并不普遍。

发表在《大中型建筑企业调查》 建设指数 发现26%的受访者仍然完全不知道更改,而只有44%的受访者知道他们需要准备并已经开始这样做。

鉴于更改最初计划于2020年4月生效且由于COVID-19的影响而被推迟,因此只有24%的企业实际上了解新准则这一事实尤其令人担忧。

个人服务公司混淆了图片

HMRC称之为“个人服务公司”(PSC)的兴起促使在2000年4月推出IR35。尽管没有法律定义,但PSC通常被认为是拥有唯一董事(通常是承包商)的有限责任公司,后者拥有大部分或全部股份。

围绕PSC的宣传集中在承包商自身及其最终用户客户的税收优惠上,而常常忽略了对于许多承包商而言,建立PSC是必不可少的选择。客户会采取所有可能的步骤,以确保自己与承包商之间不存在服务合同的风险,这就是为什么许多人会拒绝与未设置为PSC的承包商合作的原因。这使他们能够与有限公司而不是与个人签订服务合同,从而避免了诸如第1类国民保险金之类的义务。

PSC通常被认为是具有唯一董事(通常是承包商)的有限公司,他拥有大部分或全部股份。

之所以引入IR35,是因为HMRC认为PSC主要用作避税工具,从而使企业能够有效地招聘员工,但让他们作为承包商来运营。事实证明,引言引起了极大争议,承包商和自由职业者组成的代表小组寻求司法审查,但在高等法院和上诉中败诉。

到2015年,HMRC确信IR35证明无效且太容易被规避,从而导致法律发生变化,这意味着从2017年4月6日起,公共部门客户的责任就落在决定其工人是否属于IR35的主持之下。如果确定承包商实际上是雇员,则客户将负责运营IR35并从源头扣除PAYE和国民保险。从2021年4月6日起,同样的责任将落在私营部门的大中型企业身上。

至少满足以下两个条件的公司可以免除此规则:

  • 年营业额低于1,020万英镑
  • 资产负债表总额少于510万英镑
  • 员工人数少于50人

除了这些豁免之外,所有利用承包商的组织都将负责准确确定其雇佣关系的性质。

HMRC从过去的错误中学习

当HMRC因坚持认为该关系不是雇主/雇员之一而质疑组织或承包商时,包括 克里斯塔·阿克罗伊德媒体有限公司vs HMRC (2017)和 Kickabout Productions Ltd与HMRC 所涉及的因素通常是:

  • 组织对承包商的控制程度,包括确定工作本身的性质以及何时何地进行
  • 承包商是否能够代替其他合适的合格人员代替他们
  • 承包商承担的财务风险程度
  • 义务互助(MOO)的概念,其中组织必须将工作交给承包商,而承包商则必须承担这项工作

需要指出的是,在线HMRC测试可用于检查就业状况(CEST)不包含对MOO的任何引用,因为HMRC认为这是任何承包商活动的组成部分。7

确定就业状况

一旦组织确定了承包商的雇用状况,他们就必须提供一份状态确定声明(SDS),其中列出了承包商的雇用状况,并解释了如何做出此决定。

在此之前,承包商或任何中介机构都已收到SDS,而HMRC的推论将是该组织应对税款和NI负担负责。

尽管HMRC表示他们将在头12个月内采用轻触法对不遵守新规定的行为进行处罚,但他们仍将积极追究因不遵守IR35而仍未缴纳的任何税款。

HMRC在此基础上提起的许多案件均告失败,但毫无疑问,他们将从错误中吸取教训,任何试图避免被IR35抓获的组织都需要立即着手开展工作,以根据以下情况修订其就业政策专家法律咨询。

组织和承包商可以采取的更为明显的步骤,以确保他们不在IR35之外:

  • 承包商应购买弥偿保险
  • 承包商应按明确的终点和期限进行已定义的合同工作
  • 承包商应该对员工的“特权”(如体育馆会员资格)具有零访问权限,并应邀参加圣诞晚会,以及更基本的就业标志,例如养老金,带薪假期,病假工资和私人医疗保健
  • 承包商不应利用内部组织沟通渠道,这意味着不应为他们提供公司电子邮件地址或将其添加到Slack等公司工具中
  • 顾问或承包商在其位置替代另一人以提供服务的能力通常被认为是真实自雇身份的主要指标之一。

一个简单的结论是,不要试图通过其他方式绕过IR35,并谨慎对待实施避税计划的任何建议,因为大多数人没有提供所需的结果,也没有HMRC的祝福。

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